Eind februari 2021 voerde de Belgische wetgever een nieuwe regeling in waarbij de fiscale behandeling van Belgische rijksinwoners die vastgoed in het buitenland bezitten, verandert. In dit artikel lichten we deze nieuwe regelgeving toe en bespreken we de gevolgen voor Belgische investeerders met vastgoed in Dubai.
Waarom deze verandering?
Na meerdere veroordelingen door Europa wil België de ongelijke fiscale behandeling van Belgisch en buitenlands vastgoed wegwerken. Doorgaans werd Belgisch vastgoed veel minder zwaar belast dan buitenlands vastgoed.
Vanaf inkomstenjaar 2021 (aanslagjaar 2022) geldt een gelijke fiscale behandeling voor Belgisch en buitenlands vastgoed. Buitenlandse onroerende goederen (OG) worden voortaan belast op basis van een ‘Kadastraal Inkomen’ (KI).
Voor wie geldt de nieuwe regeling?
- Belgische rijksinwoners en rechtspersonen (onderworpen aan personen- en rechtspersonenbelasting). Belastbare grondslag: Kadastraal Inkomen
- Belgische vennootschappen (onderworpen aan vennootschapsbelasting). Belastbare grondslag: Bedrijfswinst
Hoe wordt het Kadastraal Inkomen van buitenlands vastgoed bepaald?
- Bebouwd onroerend goed
- KI = 5,3% van de normale verkoopwaarde van het bebouwde OG
- Referentietijdstip: 1 januari 1975
- Geen gegevens over verkoopwaarde 1975?
- (Niet-geïndexeerd) KI = Actuele verkoopwaarde * correctiefactor
- Correctiefactor 2020 = 15,036
- Correctiefactor jaarlijks bepaald door Belgisch Staatsblad (1)
- Onbebouwd onroerend goed
- KI Onbebouwde buitenlandse OG = €2/hectare
Nieuwe verplichtingen voor eigenaars van buitenlands vastgoed vanaf 1 januari 2021
- Binnen de 4 maanden na verwerving/vervreemding buitenlands OG melden bij de administratie van de AOW via:
- My Minfin
- Aangifteformulier per mail (2) of brief (3)
- Belastingplichtigen die vóór 1 januari 2021 eigenaar waren:
- Aangifte uiterlijk 31 december 2021
LET OP: indien de fiscus u niet zélf contacteert, wordt verwacht van de belastingplichtige spontaan, uit eigen beweging uiterlijk op 31 december 2021 aangifte te doen betreffende zijn buitenlands vastgoed. (4)
- Ook moeten bepaalde gebeurtenissen binnen een termijn van 30 dagen spontaan gemeld worden bij de Administratie, waaronder:
- Ingebruikneming of verhuring van nieuw opgerichte/herbouwde OG;
- Voltooiing van werken aan gebouwde OG;
- Omvorming/Verbetering/Verandering in de wijze van exploitatie van onbebouwde OG
Concrete fiscale gevolgen
- Voor Belgische rijksinwoners en rechtspersonen
- Voortaan zullen inkomsten uit buitenlands vastgoed op dezelfde manier worden belast als de inkomsten uit Belgisch vastgoed
- Dus: vanaf aanslagjaar 2022 zullen deze belastingplichtigen het toegekende KI moeten opnemen in hun aangifte.
- Echter, als er een dubbelbelastingverdrag werd afgesloten met het betrokken land, zijn de inkomsten uit buitenlands vastgoed vrijgesteld van belasting in België
- !!! België heeft een dubbelbelastingverdrag met de Verenigde Arabische Emiraten, waaronder Dubai valt:
- Inkomsten uit onroerende goederen in Dubai worden belast in Dubai
- Meerwaardebelasting en inkomstenbelasting uit OG in Dubai = 0%
- Deze onroerende inkomsten moeten wel nog altijd aangegeven worden vermits deze in rekening worden gebracht gelet op het progressievoorbehoud
- Dit kan u in een hoger belastingschijf brengen m.b.t. uw jaarlijkse personenbelasting
- Voor Belgische vennootschappen
- De wetswijziging brengt geen specifieke gevolgen met zich mee
- Er wordt voor buitenlandse OG (nog altijd) geen KI toegekend en hoeft er dus geen aangifte gedaan te worden van het bezit van een zakelijk recht op een in het buitenland gelegen OG
- MAAR: indien de bedrijfsleider een voordeel van alle aard (VAA) verkrijgt is dit voordeel belastbaar op basis van het KI van het buitenlands OG.
- Kan relevant zijn voor de vennootschap bij het bepalen van de in te houden bedrijfsvoorheffing
Wil u meer informatie of hebt u vragen over de gevolgen voor uw eigen situatie? Neem gerust en geheel vrijblijvend contact met ons op: info@bestluxury.properties of +971 50 287 8964 (ook WhatsApp).
(1) Lijst correctiefactoren te vinden in de Circulaire 2021/C/21
(2) foreigncad@minfin.fed.be
(3) Administratie Opmetingen en Waarderingen – Cel buitenlands KI – Koning Albert II laan 33, bus 459 – 1030 Brussel
(4) Indien de aangifteverplichtingen niet (tijdig) worden nagekomen, kan er een administratieve geldboete van minstens 250 euro tot maximaal 3.000 euro opgelegd worden
Bron: Het nieuwe taxatieregime voor buitenlands vastgoed (KPMG, 15 maart 2021)
Foto: Grant Lemons (Unsplash)
Foto: Grant Lemons (Unsplash)
